חישוב מס שבח בירושה: כל מה שצריך לדעת

מהו מס שבח על דירה בירושה? כאשר מדובר בנכסים המתקבלים בירושה, חישוב מס השבח הוא נושא חשוב לכל יורש, שכן הוא משפיע על הרווחים שהיורש עשוי להפיק מהמכירה. מס שבח נדרש כאשר נכס, כמו דירה או קרקע, נמכר, וההכנסה ממכירתו נחשבת לרווח הון. במאמר זה נסקור כיצד מחשבים את מס השבח במקרה של ירושה, אילו פטורים קיימים ומתי כדאי למכור את הנכס.

חישוב מס שבח בדירת ירושה

במקרה של ירושה, קיימת הבחנה בין המחיר שבו נרכש הנכס על ידי המוריש לבין שווי הנכס ביום המכירה על ידי היורש. שווי הנכס ביום המכירה הוא הבסיס לחישוב מס השבח עבור היורש.

איך מחשבים את מס השבח בדירת ירושה?

החישוב נעשה באמצעות ההפרש בין המחיר שבו נמכר הנכס לבין השווי של הנכס ביום רכישת הנכס על ידי המוריש. יש לקחת בחשבון את המרכיבים הבאים:

• מחיר רכישה: עלות רכישת הנכס על ידי המוריש.
• מחיר מכירה: המחיר שבו נמכר הנכס על ידי היורש.
• הוצאות נוספות: הוצאות שקשורות במכירת הנכס, כמו תשלום לעורך דין, שיפוצים שבוצעו בנכס ועוד.

מתי קמה חובת תשלום מס שבח עבור דירת ירושה?

לפי סעיף 4 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), ירושה אינה נחשבת לעסקה במקרקעין ולכן לא מחייבת בתשלום מס שבח כאשר הנכס מועבר בטאבו ליורש. חובת תשלום המס מתעוררת רק כאשר היורש בוחר למכור את הנכס.

פטור ממס שבח בעת מכירת דירת ירושה

במקרים מסוימים, ניתן לקבל פטור ממס שבח כאשר הנכס היה דירת מגוריו של המוריש. אם המוריש היה זכאי לפטור ממס שבח בעת מכירת דירתו, יש אפשרות שהיורש יהיה זכאי גם כן לפטור ממס, בתנאים מסוימים:

• המוריש היה בעל דירת מגוריו אחת בלבד.
• היועץ או היורש הוא בן משפחה קרוב (בן זוג, צאצא).
• המוריש היה זכאי לפטור ממס שבח במכירת הנכס.

חישוב מס שבח על דירת ירושה – דוגמה

נניח כי אדם ירש דירה בשווי של 1,000,000 ש"ח, אך המוריש רכש אותה ב-500,000 ש"ח. אם היורש ימכור את הדירה ב-1,000,000 ש"ח, הרווח ההון יהיה 500,000 ש"ח. בהנחה שאין הוצאות נוספות, החישוב יהיה:
1,000,000 ש"ח (מחיר מכירה) – 500,000 ש"ח (שווי ביום פטירה) = 500,000 ש"ח (רווח הון).

מה לעשות אם למוריש לא היה פטור ממס שבח?

במקרים שבהם המוריש היה בעל יותר מדירה אחת, או אם הדירה שהוריש לא הייתה דירת מגוריו, לא תינתן זכאות לפטור ממס שבח, והיורש יהיה חייב לשלם את המס. במקרים כאלה, כדאי לשקול אסטרטגיות כמו תכנון מוקדם של העברת הנכסים או הסכמים בין היורשים, על מנת למנוע או להפחית את מס השבח.

השפעת השנים על חישוב מס שבח

אם היורש אינו זכאי לפטור ממס שבח, עדיין יש אפשרויות להפחתת סכום המס. אם הנכס נרכש לפני שנת 2014, חישוב מס השבח יתבצע לפי שיטה ליניארית, שמאפשרת הפחתה במס. שיטה זו יכולה להיות מועילה במיוחד אם הדירה נרכשה זמן רב לפני פטירת המוריש.

חשוב לדעת, שאם חלק מהשווי הוא בגין מגרש שצמוד לדירה, או זכויות בנייה נוספות, היורשים אינם זכאים למלוא הפטור על דירת ירושה, או חישוב ליניארי על מלוא סכום המכירה. במקרים אלו חשוב מאוד להיוועץ עם עורך דין ירושות ומיסוי לפני כל פעולה.

פסקי-דין חשובים וחידושים המשפטיים

לאחרונה, פסקי-דין חשובים עוסקים בכך שלעיתים יורשים אינם זכאים לפטור ממס שבח, גם אם הדירה שהורשה נחשבה לדירת מגוריו היחידה של המוריש. למשל, במקרה בו המוריש היה בעל חלק בדירה נוספת, לא יינתן לפטור ממס שבח, גם אם הדירה שהוריש הייתה היחידה מבחינתו. כלומר, החוק מבחין בין המוריש ליורש, ואין זה ברור כי זכויות המוריש עוברת אל היורש באופן אוטומטי.

מומלץ להתייעץ עם עורך דין מומחה למיסוי וירושות

ההליך המשפטי והמיסויי הכרוך בירושה הוא מורכב, וכדאי להתייעץ עם עורך דין לענייני ירושה ומיסוי כדי לוודא שהתהליך נעשה בצורה היעילה והחסכונית ביותר. תכנון נכון יכול למנוע הוצאות מיותרות ולחסוך כספים רבים, במיוחד כשמדובר בנכסי מקרקעין.